Tras nuestro primer análisis sobre Claves Nueva Ley Startups (I), pasamos a ver el segundo apartado. Este segundo análisis pone atención en las Claves fiscales de la Ley de Startups.
Dejaremos para un tercer análisis algunos detalles como la iniciativa startup para estudiantes, colaboraciones público-privadas, Compra-Innovadora…
Mecanismos que la Ley ha tenido a bien incluir pero que por ahora no se han materializado.
¡EMPECEMOS!
Impuesto de Sociedades
En cuanto ENISA acredite como empresa emergente la Startup beneficiada de ese estatus, tributará en el primer periodo impositivo la base imponible que resulte positiva y en los tres siguientes, al 15% en el Impuesto de Sociedades.
En este caso se pasa de un 23% de 2023 a un 15%
Posibilidad de aplazar la tributación para no residentes
Podrán solicitar el aplazamiento del pago de al deuda Tributaria en los dos primeros periodos impositivos en los que la base imponible del impuesto sea positiva.
El aplazamiento se concederá por plazo de 12 y 6 meses. Esto supone un buen “gancho” para la atracción de iniciativas emprendedoras del extranjero.
Atracción de inversión extranjera
Identificación de Inversores
Se exige una identificación de los inversores extranjeros. De modo que cuando hayan invertido tendrán un número de identificación fiscal. En caso de que no se acredite la inversión en 6 meses Agencia Tributaría podrá revocar el número de identificación fiscal.
Autocartera y ejecución plan de retribuciones -Equity-
Se permite a la sociedad que se adquieran participaciones propias hasta un 20% del capital social para su entrega a Administradores, empelados u otros con el objetivo de ejecutar un plan de retribuciones.
De esta forma, se permite y autoriza el pago en Equity (participaciones) de diversos servicios. Recordemos que en los primeros días de una Startup apenas hay flujo de caja para hacer frente a pagos de consultores, asesores, abogados, publicidad…
De todas formas este plan de retribuciones debe:
Estar en los Estatutos y aprobado por Junta General. Además habrá de tenerse en cuenta el número de participaciones máximo por ejercicio, el valor de referencia y el plazo de duración del plan.
Finalmente, deberá realizarse con las siguientes condiciones:
1. Participaciones estén desembolsadas al 100% (que estén a disposición de la sociedad).
2. El Patrimonio Neto (diferencia entre activo y pasivo de la empresa), realizada la adquisición de participaciones, no puede resultar inferior al capital social mas reservas indisponibles, legales o estatutarias.
3. La adquisición se debe producir en los 5 años siguientes al acuerdo de autorización.
Otras claves fiscales de la Ley de Startups y su perspectiva económica
Pérdidas que reduzcan el Patrimonio Neto
Las Startups no tendrán que disolverse por pérdidas que dejen el Patrimonio Neto a una cantidad inferior a la mitad del capital social (los aportes de los socios a la empresa al constituirse y que engloba bienes, dinero…) siempre que no haya que declarar concurso de acreedores.
Todo ello, se alarga durante el plazo de 3 años desde la constitución de la empresa.
Reducción de Garantías con la concesión de subvenciones
Cuando las concesiones de subvenciones requieran prestar garantías económicas (algunas veces muy elevadas) esta medida permitirá que las empresas emergentes reduzcan la garantía a cambio de disminuir en la misma proporción la cantidad a percibir.
